消费税暂行条例实施细则

消费税新规：财政部与国家税务总局联手实施

一、背景信息

为规范消费税征收管理，财政部与国家税务总局于2008年12月15日携手颁布了新的消费税政策，并从2009年1月1日起正式生效。该政策在法律层级上属于部门规章，其效力仅次于国务院颁布的《消费税暂行条例》。

二、核心细节解读

1. 适用范围明确

新政策明确了“单位”包括各类企业、行政单位及事业单位等，而“个人”则主要指个体工商户及其他自然人。征税范围限定在中华人民共和国境内生产、委托加工以及进口的应税消费品，其起运地或所在地均在此范围内。

2. 税目与税率细化

应税消费品的征税范围由财政部、国家税务总局详细确定。对于纳税人兼营不同税率的应税消费品，必须严格分别核算其销售额和数量，否则将按照较高税率进行征税。

3. 应税行为的清晰界定

销售行为指的是有偿转让应税消费品的所有权，这其中涵盖了货币、货物以及其他经济利益。对于自产自用的情况，如果应税消费品用于连续生产（如构成最终产品实体），则不需纳税；但如果用于非应税消费品、在建工程或职工福利等，则需视同销售并缴纳相应税款。委托加工的情况仅限于委托方提供原料，否则将按销售自制消费品处理。

4. 纳税义务时间的确定

关于纳税义务的时间，新政策也有明确规定。赊销或分期收款的纳税时间以合同约定的收款日为准；对于预收货款，则以发出货物时为准；托收承付的纳税时间则为办妥手续时。

三、与其他法规的和谐配合

此新消费税政策是基于《消费税暂行条例》制定的，其主要目的是细化条例中未明确的执行标准，如委托加工的定义、纳税义务的发生情形等。与《消费税暂行条例》共同构成了消费税征管的法律框架，确保了税收政策的统一性和可操作性，为税收工作的顺利进行打下了坚实的基础。

这一新政策的实施，无疑将对我国消费税征收管理带来更加规范化、标准化的变革，为我国的财政税收工作注入新的活力。